2025.06 Úvodník
Vážené čitateľky, vážení čitatelia,
v šiestom tohtoročnom vydaní časopisu Daňový expert pre podnikateľov sa dočítate o dani z finančných transakcií: Podlieha transakčnej dani aj cashpooling alebo aj tu platia určité výnimky? Cashpooling alebo automatizovaná kompenzácia zostatkov účtov predstavuje špecifický finančný nástroj, ktorý používajú skupiny spoločností, prevažne materská spoločnosť spolu s dcérskymi spoločnosťami. V praxi cashpooling funguje ako presun peňažných prostriedkov medzi bankovými účtami rôznych spoločností v skupine tak, aby spoločnosti s peňažnými prebytkami mohli financovať tie spoločnosti, ktoré to potrebujú. Vo všeobecnosti transakčnej dani podliehajú všetky finančné transakcie, pri ktorých dochádza k odpísaniu peňažných prostriedkov z platobného účtu – napríklad z bankového účtu. Podľa zákona o dani z finančných transakcií podliehajú transakčnej dani aj finančné transakcie v rámci cashpoolingu, hoci tu platí jedna výnimka. Viac sa dozviete v uvedenom článku.
Prinášame Vám aj príspevok o kapitalizácii pôžičky z pohľadu dane z príjmov v roku 2025. Kapitalizácia pôžičky je proces, pri ktorom sa dlhové záväzky voči veriteľovi transformujú do vlastného kapitálu spoločnosti. V článku sa pozrieme na pravidlá kapitalizácie pôžičiek v roku 2025, ich vplyv na základ dane a možné daňové riziká. Slovenská legislatíva v oblasti dane z príjmov prešla viacerými zmenami, ktoré ovplyvňujú kapitalizáciu pôžičiek. Od 1. januára 2024 bol § 21a zákona o dani z príjmov doplnený o nový odsek 4, ktorý upravuje pravidlá obmedzenia úrokových nákladov podľa § 17k zákona o dani z príjmov. Tento mechanizmus zabezpečuje, že ak daňovník zvýši základ dane podľa § 17k, pravidlá nízkej kapitalizácie sa už neuplatnia.
Neprehliadnite taktiež príspevok: Transferové oceňovanie a jeho dokumentácia v roku 2025.
V otázkach a odpovediach sa dočítate o príjmoch zo zdrojov v zahraničí presahujúcich zdaňovacie obdobie roka 2024 a dani zaplatenej v zahraničí v daňovom priznaní, o vykazovaní spotreby pohonných látok, uplatňovaní výdavkov a úprave základu dane pri používaní automobilu v podnikaní v roku 2025, a o kúpe nehnuteľnosti na prenájom zahraničnou osobou z pohľadu dane z príjmov.
Príjemné čítanie Vám v mene celej redakcie želá
Ing. Kristína Segečová
odborná redaktorka
(pre stiahnutie PDF je nutné prihlásenie)
Nové v on-line časopise:
Daň z finančných transakcií: Prevádzkovateľ digitálnej platformy a online trhu
Dodatočné daňové priznanie k dani z príjmov v roku 2025 s príkladmi
Zdaňovanie licenčných poplatkov v roku 2025
Otázky a odpovede
Pôžička spoločníka poskytnutá do vlastnej s. r. o. z pohľadu preúčtovaných nákladov v roku 2025
Odpis nevymožiteľnej pohľadávky voči dlžníkovi v exekúcii a vplyv na základ dane v roku 2025
Predaj tovaru spriaznenej osobe z pohľadu dokumentácie a metód transferového oceňovania a určenia transferovej ceny
POZOR! Čo by ste mali vedieť z oblasti daní v roku 2025 a čo sa mení:
- Nová daň z finančných transakcií v roku 2025 – nový zákon o dani z finančných transakcií s účinnosťou od 1. 1. 2025 – prvé zdaňovacie obdobie apríl 2025
- Nová daň zo sladených nealkoholických nápojov od 1. 1. 2025
- Zmeny v zákone o dani z príjmov od 1. 1. 2025 – týkajúce sa podpory predaja štátnych dlhopisov pre občanov
- Zmeny v zákone o dani z príjmov od 1. 1. 2025 v súvislosti s prijatím konsolidačných opatrení:
- úpravy sadzieb dane z príjmov FO aj PO od 1. 1. 2025
- nová sadzba dane PO vo výške 24 % pre daňovníkov, ktorí dosiahnu zdaniteľné príjmy prevyšujúce sumu 5 000 000 eur,
- zmeny v uplatňovaní daňového bonusu na dieťa v roku 2025
- asignácia dane rodičom - asignovať daň rodičom bude môcť daňovník realizovať prvýkrát za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2025, t. j. v roku 2026
- zníženie daňového zaťaženia zamestnancov pri využívaní služobných elektromobilov na súkromné použitie
- Zmeny v zákone o dani z príjmov od 1. 1. 2025 v oblasti kryptoaktív
O čom píše Finančný spravodajca v roku 2025:
- Príspevok č. 1 - Metodické usmernenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/007015/2025-732 k uplatňovaniu vrátenia dane z tabaku alebo inej náplne ako tabak osobe, ktorá bezdymový tabakový výrobok na daňovom území vyrobila a k uplatňovaniu vrátenia dane z výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami osobe, ktorá výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami na daňovom území vyrobila
- Príspevok č. 2 - Príručka na zostavenie návrhu rozpočtu verejnej správy na roky 2026 až 2028
- Príspevok č. 3 - Smernica Ministerstva financií Slovenskej republiky zo 17. januára 2025 č. MF/006047/2025-31 na vypracovanie záverečných účtov kapitol štátneho rozpočtu a štátnych fondov za rok 2024
- Príspevok č. 4 - Smernica Ministerstva financií Slovenskej republiky zo 17. januára 2025 č. MF/006048/2025-31 o predložení údajov kapitolami štátneho rozpočtu na účely zostavenia návrhu štátneho záverečného účtu Slovenskej republiky za rok 2024
- Príspevok č. 5 - Opatrenie MF SR z 5. 3. 2025 č. MF/005720/2025-74, ktorým sa mení a dopĺňa dopĺňa opatrenie MF SR z 8. decembra 2011 č. MF/25918/2011-74, ktorým sa ustanovuje rozsah, spôsob, miesto a termíny ukladania výkazu vybraných údajov z individuálnej účtovnej závierky pre účtovné jednotky, ktorými sú poisťovne, pobočky zahraničnej poisťovne, zaisťovne, pobočky zahraničnej zaisťovne, Slovenská kancelária poisťovateľov a Exportno-importná banka SR v znení neskorších predpisov
- Príspevok č. 6 - Metodické usmernenie k overovaniu verejného obstarávania v rámci výkonu vládneho auditu a vnútorného auditu vo vzťahu k vlastným zdrojom SR
- Príspevok č. 7 - Dodatok č. 1 k Pokynu Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/015983/2023-119 na zúčtovanie dotácií poskytnutých Ministerstvom financií Slovenskej republiky
- Príspevok č. 8 - Zoznam platobných účtov a predčísiel účtov podľa § 4 ods. 2 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov
- Príspevok č. 9 - Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/007833/2025-731 o určení vzoru tlačiva daňového priznania k dani z pridanej hodnoty
- Príspevok č. 10 - Usmernenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/008722/2025-77 k postupu pri posudzovaní vykonávania činnosti daňovníka v tuzemsku, spôsobu zdanenia preúčtovaných nákladov a automatizovanej kompenzácii zostatkov podľa zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov
- Príspevok č. 11 - Pokyn Ministerstva financií Slovenskej republiky k predkladaniu žiadosti o schválenie úpravy limitu verejných výdavkov č. MF/005941/2025-414
- Príspevok č. 12 - Zoznam platobných účtov a predčísiel účtov podľa § 4 ods. 2 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov platný od 15. mája 2025
S on-line časopisom získavate:
- prehľadne a komplexne spracované informácie z oblasti daní,
- odborné príspevky, ktoré sú pripravené renomovaným odborným autorským kolektívom,
- praktické príklady ako najjednoduchšie predísť určitým problémom v oblasti daní,
- promptné reakcie na aktuálne zmeny v predmetnej legislatíve,
- praktické informácie v podobe daňového kalendára, kurzy mien, sadzby NBS, cestovné náhrady, adresáre úradov s ich celými adresami,
- riešenie konkrétnych situácií z praxe zrozumiteľne vysvetlené na príkladoch,
- odborné odpovede na Vaše otázky, to všetko v cene ročného predplatného.
Odborný garant časopisu:
Ing. Peter Horniaček
Je absolventom obchodnej akadémie a Fakulty hospodárskej informatiky EU v Bratislave. Svoju profesionálnu kariéru začal ako daňový kontrolór so zameraním na daň z príjmov právnických osôb a daň z pridanej hodnoty. Postupne pôsobil ako ekonóm v strojárskej a stavebnej spoločnosti, a tiež sa venoval účtovníctvu v medzinárodnej poradenskej spoločnosti. Od roku 2010 pracuje na MF SR, kde sa zameriaval na legislatívu dane z príjmov právnických osôb so špeciálnym zameraním na podporu výskumu a vývoja a tvorbu tlačiva daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb. V súčasnej dobe pôsobí ako vedúci oddelenia dane z príjmov MF SR. Vo svojej odbornej praxi sa tiež venuje publikačnej a prednáškovej činnosti.
Spokojní zákazníci online časopisu
"Vždy som tu našiel zaujímavé články, ktoré sa týkajú legislatívy v oblasti daní."
Tibor S., Lučenec
"Keď som si bola niečím neistá, viackrát mi pomohli vypracované otázky, kde autor podrobne vysvetlil konkrétnu situáciu z praxe."
Alžbeta H., Trenčín
"Uvítal som možnosť bezplatného odpovedného servisu, vďaka ktorému som dostal odpovede presne na to, čo som potreboval."
Jaroslav Š., Košice
