2024.08 Úvodník

Ing. Kristína Segečová

Vážené čitateľky, vážení čitatelia,

v ôsmom tohtoročnom vydaní časopisu Daňový expert pre podnikateľov sa dočítate o nepeňažnom vklade do obchodného majetku v roku 2024. Nepeňažným vkladom je iná peniazmi oceniteľná hodnota, ktorú spoločník vkladá do spoločnosti a podieľa sa ňou na výsledku podnikania. V prípade režimu ocenenia nepeňažného vkladu na daňové účely v reálnych hodnotách je síce u jeho prijímateľa ocenenie v účtovníctve totožné s ocenením na daňové účely je však potrebné, aby vkladateľ nepeňažného vkladu zahrnul do základu dane z príjmov položky taxatívne vymedzené v zákone o dani z príjmov. V prípade režimu ocenenia nepeňažného vkladu na daňové účely v pôvodných cenách sa u jeho prijímateľa vychádza pri ocenení v účtovníctve z reálnej hodnoty, resp. z hodnoty uznanej na vklad spoločníka, ale ocenenie na daňové účely bude prevzaté od vkladateľa.

Prinášame Vám aj príspevok o nákupe a predaji akcií z daňového pohľadu v roku 2024. Pri predaji akcií sa zdaňuje základ dane. Do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahŕňa zdaniteľný príjem z predaja akcií znížený o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie. Ak úhrn príjmov z predaja akcií znížený o výdavok nepresiahne v zdaňovacom období 500 eur (alebo 925,95 eura, ak ide o akcie obstarané od 1. 1. 2004 do 31. 12. 2010), ide o príjem oslobodený od dane. Ak takto vymedzený rozdiel medzi úhrnom príjmov z predaja akcií a úhrnom výdavkov súvisiacich s nadobudnutím a predajom akcií presiahne 500 eur, resp. 925,95 eura do základu dane sa zahrnie len rozdiel nad takto ustanovenú sumu.

Neprehliadnite taktiež príspevok: Dividendy od právnickej osoby za predchádzajúce obdobie vyplácané fyzickej osobe.

V otázkach a odpovediach sa dočítate o cezhraničnom dodaní služieb z pohľadu zákona o dani z príjmov v roku 2024, a o rekonštrukcii a predaji nehnuteľností z pohľadu zákona o dani z príjmov v roku 2024.

Príjemné čítanie Vám v mene celej redakcie želá

Ing. Kristína Segečová
odborná redaktorka

(pre stiahnutie PDF je nutné prihlásenie)

Nové v on-line časopise:
Nepeňažný vklad do obchodného majetku v roku 2024
Nákup a predaj akcií z daňového pohľadu v roku 2024
Dividendy od právnickej osoby za predchádzajúce obdobie vyplácané fyzickej osobe

Otázky a odpovede
Cezhraničné dodanie služieb z pohľadu zákona o dani z príjmov v roku 2024
Rekonštrukcia a predaj nehnuteľností z pohľadu zákona o dani z príjmov v roku 2024

POZOR! Čo by ste mali vedieť z oblasti daní v roku 2024 a čo sa mení:

• Novela zákona o dani z príjmov od 1. 7. 2024 - Zákonom č. 87/2024 Z. z. sa novelizoval zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov a tieto zmeny boli doplnené aj do zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov - zmena v § 11 ods. 6 zákona o dani z príjmov sa vzťahuje k uplatňovaniu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka
• Novela zákona o dani z príjmov od 1. 4. 2024 - v súvislosti s reformou stavebnej legislatívy
• Zmeny v zákone o dani z príjmov od 1. 3. 2024 v súvislosti s prijatím zákona o premenách obchodných spoločností (zákon č. 309/2023)
• Zmeny v zákone o dani z príjmov - Novela od 1.1.2024: 
  • zmena podmienok pre poskytnutie daňového bonusu na zaplatené úroky z poskytnutých úverov na bývanie v zákone o dani z príjmov s účinnosťou od 1. 1. 2024 a zavedenie nového daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky
  • zvyšuje sa sadzba dane vyberaná zrážkou pri výplate dividend zo 7 % na 10 % - vyššia sadzba dane sa bude uplatňovať na zisk vytvorený v roku 2024, ktorý bude vyplácaný v roku 2025 a nasledujúci
  • Od roku 2024 sa hranica zdaniteľných príjmov mikrodaňovníka zvýšila na 60 000 €
  • Zavádza sa minimálna daň pre tie právnické osoby, ktorých vypočítaná daňová povinnosť nedosiahla zákonom stanovenú minimálnu daň:
  • Zrušenie viacerých oslobodení od dane, novela ruší:
    • oslobodenia fyzických osôb pri predaji cenných papierov, ktoré nie sú obchodované na regulovanom trhu po 3 rokoch od ich nadobudnutia,
    • oslobodenia pri predaji podielu v spoločnosti s ručením obmedzeným a tiež
    • oslobodenia pre použitie virtuálnej meny, ktoré plánovala predošlá vláda zaviesť od 1. januára 2024.
• Zavedenie pravidla o obmedzení čistých úrokových nákladov s účinnosťou od 1. 1. 2024.

O čom píše Finančný spravodajca v roku 2024:

• Príspevok č.1 - Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/18885/2023-732 o sadzbách spotrebnej dane z alkoholických nápojov 
• Príspevok č. 2 - Pokyn MF SR na zúčtovanie finančných vzťahov so štátnym rozpočtom za rok 2023 
• Príspevok č. 3 - Smernica OECD o transferovom oceňovaní pre nadnárodné podniky a správu daní 
• Príspevok č. 4 - Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 29. februára 2024 č. MF/005391/2024-74, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie MF SR zo 16. decembra 2002 č. 23054/2002-92, ktorý sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v znení neskorších predpisov
• Príspevok č. 5 - Pokyn Ministerstva financií Slovenskej republiky k predkladaniu žiadosti o schválenie rozpočtového opatrenia č. MF/008081/2024-441 
• Príspevok č. 6 - Príručka na zostavenie návrhu rozpočtu verejnej správy na roky 2025 až 2027 
• Príspevok č. 7 - Opatrenie z 24. októbra 2023 č. MF/006608/2023-77, ktorým sa dopĺňa opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 9. decembra 2003 č. 01/R/2003, ktorým sa ustanovuje rozsah regulácie cien v pôsobnosti Ministerstva financií Slovenskej republiky v znení neskorších predpisov 
• Príspevok č. 8 - Metodické usmernenie sekcie auditu a kontroly Ministerstva financií SR č. MF/011160/2024-1411 k riadeniu rizík 
• Príspevok č. 9 - Opatrenie MF SR z 26. júna 2024 č. MF/009347/2024-74, ktorým sa ustanovuje skúšobný poriadok na vykonanie skúšky na výkon uistenia, skúšky spôsobilosti na výkon uistenia a preskúšania v oblasti vykazovania informácií o udržateľnosti 
• Príspevok č. 10 – Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/013520/2024-726 o vydaní poučenia na vyplnenie priznania k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje 
• Príspevok č.11 - Dodatok č. 1 k Príručke na zostavenie návrhu rozpočtu verejnej správy na roky 2025 až 2027 

S on-line časopisom získavate:

• prehľadne a komplexne spracované informácie z oblasti daní,
• odborné príspevky, ktoré sú pripravené renomovaným odborným autorským kolektívom,
• praktické príklady ako najjednoduchšie predísť určitým problémom v oblasti daní,
• promptné reakcie na aktuálne zmeny v predmetnej legislatíve,
• praktické informácie v podobe daňového kalendára, kurzy mien, sadzby NBS, cestovné náhrady, adresáre úradov s ich celými adresami,
• riešenie konkrétnych situácií z praxe zrozumiteľne vysvetlené na príkladoch,
• odborné odpovede na Vaše otázky, to všetko v cene ročného predplatného.

Odborný garant časopisu:

Ing. Peter Horniaček

Je absolventom obchodnej akadémie a Fakulty hospodárskej informatiky EU v Bratislave. Svoju profesionálnu kariéru začal ako daňový kontrolór so zameraním na daň z príjmov právnických osôb a daň z pridanej hodnoty. Postupne pôsobil ako ekonóm v strojárskej a stavebnej spoločnosti a tiež sa venoval účtovníctvu v medzinárodnej poradenskej spoločnosti. Od roku 2010 pracuje na MF SR, kde sa zameriaval na legislatívu dane z príjmov právnických osôb so špeciálnym zameraním na podporu výskumu a vývoja a tvorbu tlačiva daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb. V súčasnej dobe pôsobí ako vedúci oddelenia dane z príjmov MF SR. Vo svojej odbornej praxi sa tiež venuje publikačnej a prednáškovej činnosti.

Spokojní zákazníci online časopisu