2026.08 Úvodník
Vážené čitateľky, vážení čitatelia,
v ôsmom tohtoročnom vydaní časopisu Daňový expert pre podnikateľov sa dočítate o vzťahu elektronickej fakturácie k ostatným daňovým povinnostiam. Povinná elektronická fakturácia sa do slovenského právneho poriadku zavádza novelou zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty vykonanou zákonom č. 385/2025 Z. z. Od 1. januára 2027 je povinnosť tuzemskej elektronickej fakturácie medzi platiteľmi DPH usadenými v SR. Ide o legislatívny zásah, ktorý nemení len fakturačné pravidlá ako také, ale prestavuje aj mechanizmus, akým si finančná správa overuje plnenie viacerých ďalších povinností platiteľa dane.
Najsilnejšia väzba na ostatné povinnosti v rámci samotnej DPH sa prejavuje vo vzťahu ku kontrolnému výkazu a súhrnnému výkazu. Oba tieto nástroje doteraz slúžili na sumárne, spätné poskytovanie údajov o uskutočnených zdaniteľných obchodoch. S účinnosťou od 1. júla 2030, keď sa dátové oznamovanie prostredníctvom elektronickej faktúry stane univerzálnym aj pre cezhraničný obchod, novela ruší povinnosť podávať tak kontrolný výkaz, ako aj súhrnný výkaz. Táto zmena má aj procesný dosah na výkon daňovej kontroly podľa Daňového poriadku.
Elektronická faktúra je súčasne účtovným dokladom v zmysle § 10 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve, a musí preto spĺňať aj požiadavky tohto predpisu, nielen požiadavky zákona o DPH. Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov novelou č. 385/2025 Z. z. priamo menený nie je, e-fakturácia naň však pôsobí sprostredkovane cez väzbu základu dane na výsledok hospodárenia.
Neprehliadnite taktiež príspevky:
V otázkach a odpovediach sa dočítate o darovaní nerozdeleného zisku z predchádzajúcich rokov tretej osobe z pohľadu zákona o dani z príjmov a správy daní, a o oslobodení nepeňažného príjmu zamestnanca do 500 eur pri pracovnej ceste spojenej s kultúrnym podujatím hradeným z fondu tvoreného zo zisku z pohľadu zákona o dani z príjmov a usmernenia.
Príjemné čítanie Vám v mene celej redakcie želá
Ing. Kristína Segečová
odborná redaktorka
(pre stiahnutie PDF je nutné prihlásenie)
Nové v on-line časopise:
Vzťah elektronickej fakturácie k ostatným daňovým povinnostiam
Odštiepenie spoločnosti a daň z príjmov v roku 2026
Daňová kontrola v praxi - najčastejšie pochybenia daňovníkov
Otázky a odpovede
Darovanie nerozdeleného zisku z predchádzajúcich rokov tretej osobe z pohľadu zákona o dani z príjmov a správy daní
Oslobodenie nepeňažného príjmu zamestnanca do 500 eur pri pracovnej ceste spojenej s kultúrnym podujatím hradeným z fondu tvoreného zo zisku z pohľadu zákona o dani z príjmov a usmernenia
POZOR! Čo by ste mali vedieť z oblasti daní v roku 2026 a čo sa mení:
Zmeny v zákone o dani z príjmov od 1. 1. 2026
- Na základe zákona č. 261/2025 Z. z. ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s konsolidáciou verejných financií
- Nové sadzby dane pre fyzické osoby (19 %, 25 %, 30 %, 35 %)
- Zmeny v nezdaniteľných častiach základu dane
- Zmeny v minimálnej dani právnických osôb
- Nová sadzba dane 54 % z osobitného základu dane z výnosov (príjmov) z poplatkov za vykonanie platobnej operácie prostredníctvom platobnej karty v prospech hráčskeho účtu
- Zmeny vplývajúce na odpočet výdavkov (nákladov) na investície
- Zmeny vo vzťahu k motorovým vozidlám s odpočtom DPH 50 % - nedaňový výdavok
- Zmeny v daňových odpisoch u vybraného majetku (č. 152/2025 Z. z.)
- Zmeny sa týkajú zavedenia nového druhu iného majetku a odpisovania budov, v ktorých sa poskytujú ubytovacie služby na základe zmluvy o ubytovaní a s nimi spojené služby, budov určených pre šport a športových stavieb
- Podpora športu (č. 153/2025 Z. z.)
- Oslobodenie príjmov zo závislej činnosti plynúcich za výkon činnosti trénera zapísaného do registra fyzických osôb v športe,
- Odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu
- Ďalšie zmeny vo väzbe na šport (č. 104/2025 Z. z.)
- Zmeny sa týkajú výlučne dane z príjmov fyzickej osoby
- Precizovanie príjmov športovca a športového odborníka podľa § 6 ods. 2 písm. e) zákona o dani z príjmov
- Vymedzenie príjmov športovca podľa § 6 ods. 2 písm. e) zákona o dani z príjmov
- Vymedzenie príjmov športového odborníka podľa § 6 ods. 2 písm. e) zákona o dani z príjmov
- Príjmy športovca a športového odborníka na základe zmluvy o sponzorstve, sa zaradujú medzi ostatnými príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. p) zákona o dani z príjmov
- Podiel zaplatenej dane pre rodiča a oznamovacia povinnosť ku zrážkovej dani (č. 200/2025 Z. z.)
- Rozšírenie okruhu príjmov vyňatých z predmetu dane z príjmov fyzickej osoby (§ 3 ods. 2 písm. e) zákona o dani z príjmov),
- Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane pre rodiča (§ 50aa ods. 4 a 5 zákona o dani z príjmov),
- Overenie splnenia podmienok pre poukázanie podielu zaplatenej dane pre rodiča uvedených v § 50aa ods. 2 zákona o dani z príjmov (§ 50aa ods. 6 zákona o dani z príjmov)
- Podpora profesionálnych náhradných rodičov (č. 141/2025 Z. z.)
Zákon o dani z finančných transakcií od 1. 1. 2026
- Navrhovanou úpravou sa z pôsobnosti zákona vypúšťajú fyzické osoby – podnikatelia
- V prechodnom ustanovení § 14 sa spresňuje, že vylúčenie FO - podnikateľov z okruhu daňovníkov sa uplatní prvýkrát za zdaňovacie obdobie január 2026.
O čom píše Finančný spravodajca v roku 2026:
- Príspevok č. 1 - Metodické usmernenie sekcie auditu a kontroly Ministerstva financií SR č. MF/005050/2026-1411 k finančnej kontrole
- Príspevok č. 2 - Postupy pre výkon vládneho auditu účinné od 20. 01. 2026
- Príspevok č. 3 - Metodické usmernenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/007188/2026-31 k spôsobu ukladania dokumentov do Registra účtovných závierok pre vybrané subjekty verejnej správy
- Príspevok č. 4 -Smernica Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/007754/2026-31 na vypracovanie záverečného účtu kapitoly štátneho rozpočtu a štátneho fondu za hodnotený rozpočtový rok
- Príspevok č. 5 - Príručka na zostavenie návrhu rozpočtu verejnej správy na roky 2027 až 2029
- Príspevok č. 6 - Smernica Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/007750/2026-31 o predložení údajov kapitolami štátneho rozpočtu na účely zostavenia návrhu štátneho záverečného účtu Slovenskej republiky za hodnotený rozpočtový rok
- Príspevok č. 7 - Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/005715/2026-721 o vydaní doplnenia k poučeniu na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ B a k poučeniu na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby
- Príspevok č. 8 - Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/008644/2026-721 o zverejnení nového poučenia na vyplnenie Prehľadu o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane zamestnancom vyplatil, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a o daňovom bonuse na zaplatené úroky za uplynulý kalendárny mesiac
- Príspevok č. 9 - Metodické usmernenie sekcie auditu a kontroly Ministerstva financií SR k vypracovaniu smernice k výkonu finančnej kontroly
- Príspevok č. 10 - Metodické usmernenie k overovaniu verejného obstarávania v rámci výkonu vládneho auditu a vnútorného auditu vo vzťahu k vlastným zdrojom SR
- Príspevok č. 11 - Metodické usmernenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/010790/2026-731 k uplatňovaniu oslobodenia od DPH pri dovoze a dodávke výrobkov obranného priemyslu obstaraného v rámci nariadenia Rady (EÚ) 2025/1106
- Príspevok č. 12 - Metodické usmernenie sekcie auditu a kontroly Ministerstva financií SR č. MF/008524/2026-1411 k vnútornému kontrolnému systému
- Príspevok č. 13 - Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/013560/2026-724 o vydaní doplnenia k poučeniu na vyplnenie daňového priznania k dorovnávacej dani
- Príspevok č. 14 - Dodatok č. 1 k príručke na zostavenie návrhu rozpočtu verejnej správy na roky 2027 až 2029
- Príspevok č. 15 - Pokyn Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/012754/2026-212 k spôsobu a rozsahu predkladania výsledkov kontrol, vnútorných auditov a vládnych auditov a výsledkov vyhodnocovania hospodárenia územnej samosprávy pre zabezpečenie správneho konania
S on-line časopisom získavate:
- prehľadne a komplexne spracované informácie z oblasti daní,
- odborné príspevky, ktoré sú pripravené renomovaným odborným autorským kolektívom,
- praktické príklady ako najjednoduchšie predísť určitým problémom v oblasti daní,
- promptné reakcie na aktuálne zmeny v predmetnej legislatíve,
- praktické informácie v podobe daňového kalendára, kurzy mien, sadzby NBS, cestovné náhrady, adresáre úradov s ich celými adresami,
- riešenie konkrétnych situácií z praxe zrozumiteľne vysvetlené na príkladoch,
- odborné odpovede na Vaše otázky, to všetko v cene ročného predplatného.
Odborný garant časopisu:
Ing. Peter Horniaček
Je absolventom obchodnej akadémie a Fakulty hospodárskej informatiky EU v Bratislave. Svoju profesionálnu kariéru začal ako daňový kontrolór so zameraním na daň z príjmov právnických osôb a daň z pridanej hodnoty. Postupne pôsobil ako ekonóm v strojárskej a stavebnej spoločnosti, a tiež sa venoval účtovníctvu v medzinárodnej poradenskej spoločnosti. Od roku 2010 pracuje na MF SR, kde sa zameriaval na legislatívu dane z príjmov právnických osôb so špeciálnym zameraním na podporu výskumu a vývoja a tvorbu tlačiva daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb. V súčasnej dobe pôsobí ako vedúci oddelenia dane z príjmov MF SR. Vo svojej odbornej praxi sa tiež venuje publikačnej a prednáškovej činnosti.
Spokojní zákazníci online časopisu
"Vždy som tu našiel zaujímavé články, ktoré sa týkajú legislatívy v oblasti daní."
Tibor S., Lučenec
"Keď som si bola niečím neistá, viackrát mi pomohli vypracované otázky, kde autor podrobne vysvetlil konkrétnu situáciu z praxe."
Alžbeta H., Trenčín
"Uvítal som možnosť bezplatného odpovedného servisu, vďaka ktorému som dostal odpovede presne na to, čo som potreboval."
Jaroslav Š., Košice
