2025.04 Úvodník
Vážené čitateľky, vážení čitatelia,
v štvrtom tohtoročnom vydaní časopisu Daňový expert pre podnikateľov sa dočítate o dani z finančných transakcií: kto je platiteľom dane a ako fungujú preúčtované náklady?Od 1. apríla 2025 vstúpila na Slovensku do účinnosti nová daň – daň z finančných transakcií, často označovaná aj ako transakčná daň. Platiteľ dane je subjekt, ktorý je povinný správne určiť výšku transakčnej dane – teda správne ju vypočítať, vybrať od daňovníka a odviesť do štátneho rozpočtu. Platiteľom dane je aj daňovník, ktorému iný subjekt preúčtuje náklady súvisiace s činnosťou daňovníka. Tento daňovník je povinný zaplatiť transakčnú daň zo sumy preúčtovaných nákladov, ktoré zaplatil (táto transakčná daň je bez maximálnej výšky), alebo transakčnú daň z finančných transakcií, ktoré za neho zaplatil iný subjekt, ak tieto finančné transakcie preukáže.
Prinášame Vám aj príspevok o zmarených investíciách z daňového pohľadu v roku 2025. O zmarenú investíciu ide v prípade, ak sa rozhodne o zrušení prác na príprave alebo rozostavaní obstarávaného dlhodobého majetku. Náklady na zmarenú investíciu sú náklady vynaložené na obstarávanie investície do času, keď sa rozhodne v investícii nepokračovať. Náklady, ktoré súvisia so zmarenou investíciou nie sú zahrnuté do základu dane z príjmov jednorazovo. Do základu dane z príjmov je možné ich zahrnúť rovnomerne v období 36 mesiacov od mesiaca, v ktorom daňovník tieto položky účtoval, prípadne viedol v evidencii.
Neprehliadnite taktiež príspevok: Odložená daňová pohľadávka a odložený daňový záväzok v roku 2025.
V otázkach a odpovediach sa dočítate o úhrade výdavkov na energie za byt fyzickej osoby podnikateľa z pohľadu daňových výdavkov a transakčnej dane v roku 2025, a o zdanení príjmov fyzickej osoby nerezidenta SR občana tretej krajiny a zastupovaní daňového subjektu.
Príjemné čítanie Vám v mene celej redakcie želá
Ing. Kristína Segečová
odborná redaktorka
(pre stiahnutie PDF je nutné prihlásenie)
Nové v on-line časopise:
Daň z finančných transakcií: kto je platiteľom dane a ako fungujú preúčtované náklady?
Zmarené investície z daňového pohľadu v roku 2025
Odložená daňová pohľadávka a odložený daňový záväzok v roku 2025
Otázky a odpovede
Úhrada výdavkov na energie za byt fyzickej osoby - podnikateľa z pohľadu daňových výdavkov a transakčnej dane v roku 2025
Zdanenie príjmov fyzickej osoby nerezidenta SR občana tretej krajiny a zastupovanie daňového subjektu
POZOR! Čo by ste mali vedieť z oblasti daní v roku 2025 a čo sa mení:
- Nová daň z finančných transakcií v roku 2025 – nový zákon o dani z finančných transakcií s účinnosťou od 1. 1. 2025 – prvé zdaňovacie obdobie apríl 2025
- Nová daň zo sladených nealkoholických nápojov od 1. 1. 2025
- Zmeny v zákone o dani z príjmov od 1. 1. 2025 – týkajúce sa podpory predaja štátnych dlhopisov pre občanov
- Zmeny v zákone o dani z príjmov od 1. 1. 2025 v súvislosti s prijatím konsolidačných opatrení:
- úpravy sadzieb dane z príjmov FO aj PO od 1. 1. 2025
- nová sadzba dane PO vo výške 24 % pre daňovníkov, ktorí dosiahnu zdaniteľné príjmy prevyšujúce sumu 5 000 000 eur,
- zmeny v uplatňovaní daňového bonusu na dieťa v roku 2025
- asignácia dane rodičom - asignovať daň rodičom bude môcť daňovník realizovať prvýkrát za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2025, t. j. v roku 2026
- zníženie daňového zaťaženia zamestnancov pri využívaní služobných elektromobilov na súkromné použitie
- Zmeny v zákone o dani z príjmov od 1. 1. 2025 v oblasti kryptoaktív
O čom píše Finančný spravodajca v roku 2025:
- Príspevok č. 1 - Metodické usmernenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/007015/2025-732 k uplatňovaniu vrátenia dane z tabaku alebo inej náplne ako tabak osobe, ktorá bezdymový tabakový výrobok na daňovom území vyrobila a k uplatňovaniu vrátenia dane z výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami osobe, ktorá výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami na daňovom území vyrobila
- Príspevok č. 2 - Príručka na zostavenie návrhu rozpočtu verejnej správy na roky 2026 až 2028
- Príspevok č. 3 - Smernica Ministerstva financií Slovenskej republiky zo 17. januára 2025 č. MF/006047/2025-31 na vypracovanie záverečných účtov kapitol štátneho rozpočtu a štátnych fondov za rok 2024
- Príspevok č. 4 - Smernica Ministerstva financií Slovenskej republiky zo 17. januára 2025 č. MF/006048/2025-31 o predložení údajov kapitolami štátneho rozpočtu na účely zostavenia návrhu štátneho záverečného účtu Slovenskej republiky za rok 2024
- Príspevok č. 5 - Opatrenie MF SR z 5. 3. 2025 č. MF/005720/2025-74, ktorým sa mení a dopĺňa dopĺňa opatrenie MF SR z 8. decembra 2011 č. MF/25918/2011-74, ktorým sa ustanovuje rozsah, spôsob, miesto a termíny ukladania výkazu vybraných údajov z individuálnej účtovnej závierky pre účtovné jednotky, ktorými sú poisťovne, pobočky zahraničnej poisťovne, zaisťovne, pobočky zahraničnej zaisťovne, Slovenská kancelária poisťovateľov a Exportno-importná banka SR v znení neskorších predpisov
- Príspevok č. 6 - Metodické usmernenie k overovaniu verejného obstarávania v rámci výkonu vládneho auditu a vnútorného auditu vo vzťahu k vlastným zdrojom SR
- Príspevok č. 7 - Dodatok č. 1 k Pokynu Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/015983/2023-119 na zúčtovanie dotácií poskytnutých Ministerstvom financií Slovenskej republiky
- Príspevok č. 8 - Zoznam platobných účtov a predčísiel účtov podľa § 4 ods. 2 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov
- Príspevok č. 9 - Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/007833/2025-731 o určení vzoru tlačiva daňového priznania k dani z pridanej hodnoty
- Príspevok č. 10 - Usmernenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/008722/2025-77 k postupu pri posudzovaní vykonávania činnosti daňovníka v tuzemsku, spôsobu zdanenia preúčtovaných nákladov a automatizovanej kompenzácii zostatkov podľa zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov
- Príspevok č. 11 - Pokyn Ministerstva financií Slovenskej republiky k predkladaniu žiadosti o schválenie úpravy limitu verejných výdavkov č. MF/005941/2025-414
- Príspevok č. 12 - Zoznam platobných účtov a predčísiel účtov podľa § 4 ods. 2 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov platný od 15. mája 2025
S on-line časopisom získavate:
- prehľadne a komplexne spracované informácie z oblasti daní,
- odborné príspevky, ktoré sú pripravené renomovaným odborným autorským kolektívom,
- praktické príklady ako najjednoduchšie predísť určitým problémom v oblasti daní,
- promptné reakcie na aktuálne zmeny v predmetnej legislatíve,
- praktické informácie v podobe daňového kalendára, kurzy mien, sadzby NBS, cestovné náhrady, adresáre úradov s ich celými adresami,
- riešenie konkrétnych situácií z praxe zrozumiteľne vysvetlené na príkladoch,
- odborné odpovede na Vaše otázky, to všetko v cene ročného predplatného.
Odborný garant časopisu:
Ing. Peter Horniaček
Je absolventom obchodnej akadémie a Fakulty hospodárskej informatiky EU v Bratislave. Svoju profesionálnu kariéru začal ako daňový kontrolór so zameraním na daň z príjmov právnických osôb a daň z pridanej hodnoty. Postupne pôsobil ako ekonóm v strojárskej a stavebnej spoločnosti, a tiež sa venoval účtovníctvu v medzinárodnej poradenskej spoločnosti. Od roku 2010 pracuje na MF SR, kde sa zameriaval na legislatívu dane z príjmov právnických osôb so špeciálnym zameraním na podporu výskumu a vývoja a tvorbu tlačiva daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb. V súčasnej dobe pôsobí ako vedúci oddelenia dane z príjmov MF SR. Vo svojej odbornej praxi sa tiež venuje publikačnej a prednáškovej činnosti.
Spokojní zákazníci online časopisu
"Vždy som tu našiel zaujímavé články, ktoré sa týkajú legislatívy v oblasti daní."
Tibor S., Lučenec
"Keď som si bola niečím neistá, viackrát mi pomohli vypracované otázky, kde autor podrobne vysvetlil konkrétnu situáciu z praxe."
Alžbeta H., Trenčín
"Uvítal som možnosť bezplatného odpovedného servisu, vďaka ktorému som dostal odpovede presne na to, čo som potreboval."
Jaroslav Š., Košice
