2024.05 Úvodník

Ing. Kristína Segečová

Vážené čitateľky, vážení čitatelia,

v piatom tohtoročnom vydaní časopisu Daňový expert pre podnikateľov sa dočítate o odštiepení a rozštiepení ako novinke pri premenách obchodných spoločností. Prijatím nového zákona č. 309/2023 Z. z. o premenách obchodných spoločností a družstiev a o zmene a doplnení niektorých zákonov sa do obchodného práva zavádza nový pojem odštiepenia a rozštiepenia. Kým rozštiepenie je v podstate po starom rozdelenie, odštiepenie je úplnou novinkou v rámci slovenského právneho poriadku. Základ dane daňovníka, ktorý sa rozdeľuje odštiepením v zdaňovacom období, ktoré končí dňom predchádzajúcim rozhodnému dňu, sa jednorazovo upraví o výšku oceňovacích rozdielov z precenenia pri odštiepení obchodných spoločností alebo družstiev, ak tieto oceňovacie rozdiely nezahrňuje do základu dane nástupník tohto daňovníka.

Prinášame Vám aj príspevok o výplate a zdaňovaní podielov zo zisku spoločníkom v roku 2024. Ak podiely na zisku, ktoré sú predmetom dane z príjmov, plynú fyzickej osobe daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezidentovi SR), zo zdrojov na území SR zdaňujú sa daňou vyberanou zrážkou vo výške 7 %, zo zdrojov v zahraničí – od daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou (s výnimkou daňovníka nezmluvného štátu) – sú súčasťou osobitného základu dane pri podaní daňového priznania a sú zdaňované sadzbou dane vo výške 7 %. Zvýšená sadzba dane vyberanej zrážkou vo výške 10 % sa použije až na podiel na zisku vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva vykázaný za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2024.

Neprehliadnite taktiež príspevok: Likvidácia a zrušenie spoločnosti z daňového pohľadu v roku 2024.

V otázkach a odpovediach sa dočítate o poskytnutí pôžičky slovenskej a. s. obchodnou spoločnosťou so sídlom na Cypre z pohľadu dane z príjmov, o príjme z prerozdelenia kapitálového fondu z príspevkov, a o zdanení honoráru zahraničného umelca.

Príjemné čítanie Vám v mene celej redakcie želá

Ing. Kristína Segečová
odborná redaktorka

(pre stiahnutie PDF je nutné prihlásenie)

Nové v on-line časopise:
Odštiepenie a rozštiepenia ako novinka pri premenách obchodných spoločností
Výplata a zdaňovanie podielov zo zisku spoločníkom v roku 2024
Likvidácia a zrušenie spoločnosti z daňového pohľadu v roku 2024

Otázky a odpovede
Poskytnutie pôžičky slovenskej a. s. obchodnou spoločnosťou so sídlom na Cypre z pohľadu dane z príjmov
Príjem z prerozdelenia kapitálového fondu z príspevkov
Zdanenie honoráru zahraničného umelca

POZOR! Čo by ste mali vedieť z oblasti daní v roku 2024 a čo sa mení:

• Zmeny v zákone o dani z príjmov - Novela od 1.1.2024: 
  • zmena podmienok pre poskytnutie daňového bonusu na zaplatené úroky z poskytnutých úverov na bývanie v zákone o dani z príjmov s účinnosťou od 1. 1. 2024 a zavedenie nového daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky
  • zvyšuje sa sadzba dane vyberaná zrážkou pri výplate dividend zo 7 % na 10 % - vyššia sadzba dane sa bude uplatňovať na zisk vytvorený v roku 2024, ktorý bude vyplácaný v roku 2025 a nasledujúci
  • Od roku 2024 sa hranica zdaniteľných príjmov mikrodaňovníka zvýšila na 60 000 €
  • Zavádza sa minimálna daň pre tie právnické osoby, ktorých vypočítaná daňová povinnosť nedosiahla zákonom stanovenú minimálnu daň:
  • Zrušenie viacerých oslobodení od dane, novela ruší:
    • oslobodenia fyzických osôb pri predaji cenných papierov, ktoré nie sú obchodované na regulovanom trhu po 3 rokoch od ich nadobudnutia,
    • oslobodenia pri predaji podielu v spoločnosti s ručením obmedzeným a tiež
    • oslobodenia pre použitie virtuálnej meny, ktoré plánovala predošlá vláda zaviesť od 1. januára 2024.
• Novela zákona o dani z príjmov od 1. 4. 2024 - v súvislosti s reformou stavebnej legislatívy
• Zmeny v zákone o dani z príjmov od 1. 3. 2024 v súvislosti s prijatím zákona o premenách obchodných spoločností (zákon č. 309/2023)
• Zavedenie pravidla o obmedzení čistých úrokových nákladov s účinnosťou od 1. 1. 2024.

O čom píše Finančný spravodajca v roku 2024:

• Príspevok č.1 - Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/18885/2023-732 o sadzbách spotrebnej dane z alkoholických nápojov 
• Príspevok č. 2 - Pokyn MF SR na zúčtovanie finančných vzťahov so štátnym rozpočtom za rok 2023 
• Príspevok č. 3 - Smernica OECD o transferovom oceňovaní pre nadnárodné podniky a správu daní 
• Príspevok č. 4 - Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 29. februára 2024 č. MF/005391/2024-74, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie MF SR zo 16. decembra 2002 č. 23054/2002-92, ktorý sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v znení neskorších predpisov
• Príspevok č. 5 - Pokyn Ministerstva financií Slovenskej republiky k predkladaniu žiadosti o schválenie rozpočtového opatrenia č. MF/008081/2024-441 
• Príspevok č. 6 - Príručka na zostavenie návrhu rozpočtu verejnej správy na roky 2025 až 2027 
• Príspevok č. 7 - Opatrenie z 24. októbra 2023 č. MF/006608/2023-77, ktorým sa dopĺňa opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 9. decembra 2003 č. 01/R/2003, ktorým sa ustanovuje rozsah regulácie cien v pôsobnosti Ministerstva financií Slovenskej republiky v znení neskorších predpisov 
• Príspevok č. 8 - Metodické usmernenie sekcie auditu a kontroly Ministerstva financií SR č. MF/011160/2024-1411 k riadeniu rizík 

S on-line časopisom získavate:

• prehľadne a komplexne spracované informácie z oblasti daní,
• odborné príspevky, ktoré sú pripravené renomovaným odborným autorským kolektívom,
• praktické príklady ako najjednoduchšie predísť určitým problémom v oblasti daní,
• promptné reakcie na aktuálne zmeny v predmetnej legislatíve,
• praktické informácie v podobe daňového kalendára, kurzy mien, sadzby NBS, cestovné náhrady, adresáre úradov s ich celými adresami,
• riešenie konkrétnych situácií z praxe zrozumiteľne vysvetlené na príkladoch,
• odborné odpovede na Vaše otázky, to všetko v cene ročného predplatného.

Odborný garant časopisu:

Ing. Peter Horniaček

Je absolventom obchodnej akadémie a Fakulty hospodárskej informatiky EU v Bratislave. Svoju profesionálnu kariéru začal ako daňový kontrolór so zameraním na daň z príjmov právnických osôb a daň z pridanej hodnoty. Postupne pôsobil ako ekonóm v strojárskej a stavebnej spoločnosti a tiež sa venoval účtovníctvu v medzinárodnej poradenskej spoločnosti. Od roku 2010 pracuje na MF SR, kde sa zameriaval na legislatívu dane z príjmov právnických osôb so špeciálnym zameraním na podporu výskumu a vývoja a tvorbu tlačiva daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb. V súčasnej dobe pôsobí ako vedúci oddelenia dane z príjmov MF SR. Vo svojej odbornej praxi sa tiež venuje publikačnej a prednáškovej činnosti.

Spokojní zákazníci online časopisu