2024.09 Úvodník
Vážené čitateľky, vážení čitatelia,
v deviatom tohtoročnom vydaní časopisu Daňový expert pre podnikateľov sa dočítate o dividendách a ich zdanení. Zisk spoločnosti je rozdeľovaný na základe strategického rozhodnutia akcionárov, respektíve spoločníkov. Časť zisku je v zmysle uznesenia rozdelená medzi akcionárov respektíve spoločníkov a vyplácaná ako podiel na zisku, respektíve dividenda. Na účely zdanenia je v prípade fyzických osôb potrebné definovať, akým spôsobom sú tieto zainteresované na obchodnej spoločnosti alebo družstve, ktoré im vypláca dividendu. Na dividendy vyplácané za obdobie od 1. 1. 2024 je sadzba zrážkovej dane 10 %. Dividendy vyplácané zo zdroja v SR fyzickej osobe daňovníkovi SR sa zdaňujú zrážkou. Príjemca dividend nemá v tomto prípade žiadne daňové povinnosti. Ak fyzická osoba (daňový rezident SR) prijíma dividendy zo zahraničia, má povinnosť podať daňové priznanie a daň vysporiadať prostredníctvom podaného daňového priznania. Sadzba dane vychádza priamo zo zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s príslušnou krajinou.
Prinášame Vám aj príspevok o čistých úrokových nákladoch z pohľadu dane z príjmov v roku 2024. S účinnosťou od 1. januára 2024 sa do zákona o dani z príjmov zaviedlo pravidlo o obmedzení úrokových nákladov. Cieľom tohto nástroja je limitovať daňovú uznateľnosť úrokových nákladov. Obmedzenie výšky úrokových nákladov sa však týka iba daňovníkov, u ktorých suma čistých úrokových nákladov presiahne 3 000 000 eur. Týmto sa v súlade so smernicou ATAD zavádza tzv. bezpečný prístav. V prípade, ak suma čistých úrokových nákladov daňovníka v zdaňovacom období presiahne sumu 3 000 000 eur, daňovník bude povinný zvýšiť svoj základ dane o sumu, o ktorú čisté úrokové náklady presiahnu 30 % hodnoty daňovej EBITDA.
Neprehliadnite taktiež príspevok: Poistná udalosť z daňového pohľadu v roku 2024.
V otázkach a odpovediach sa dočítate o daňovom priznaní k dani z príjmov právnickej osoby rozdeľovanej spoločnosti pri odštiepení a o zdaňovaní viacúčelových stavieb v roku 2024.
Príjemné čítanie Vám v mene celej redakcie želá
Ing. Kristína Segečová
odborná redaktorka
(pre stiahnutie PDF je nutné prihlásenie)
Nové v on-line časopise:
Nepeňažný vklad do obchodného majetku v roku 2024
Nákup a predaj akcií z daňového pohľadu v roku 2024
Dividendy od právnickej osoby za predchádzajúce obdobie vyplácané fyzickej osobe
Otázky a odpovede
Cezhraničné dodanie služieb z pohľadu zákona o dani z príjmov v roku 2024
Rekonštrukcia a predaj nehnuteľností z pohľadu zákona o dani z príjmov v roku 2024
POZOR! Čo by ste mali vedieť z oblasti daní v roku 2024 a čo sa mení:
- Novela zákona o dani z príjmov od 1. 7. 2024 - Zákonom č. 87/2024 Z. z. sa novelizoval zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov a tieto zmeny boli doplnené aj do zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov - zmena v § 11 ods. 6 zákona o dani z príjmov sa vzťahuje k uplatňovaniu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka
- Novela zákona o dani z príjmov od 1. 4. 2024 - v súvislosti s reformou stavebnej legislatívy
- Zmeny v zákone o dani z príjmov od 1. 3. 2024 v súvislosti s prijatím zákona o premenách obchodných spoločností (zákon č. 309/2023)
- Zmeny v zákone o dani z príjmov - Novela od 1.1.2024:
- zmena podmienok pre poskytnutie daňového bonusu na zaplatené úroky z poskytnutých úverov na bývanie v zákone o dani z príjmov s účinnosťou od 1. 1. 2024 a zavedenie nového daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky
- zvyšuje sa sadzba dane vyberaná zrážkou pri výplate dividend zo 7 % na 10 % - vyššia sadzba dane sa bude uplatňovať na zisk vytvorený v roku 2024, ktorý bude vyplácaný v roku 2025 a nasledujúci
- Od roku 2024 sa hranica zdaniteľných príjmov mikrodaňovníka zvýšila na 60 000 €
- Zavádza sa minimálna daň pre tie právnické osoby, ktorých vypočítaná daňová povinnosť nedosiahla zákonom stanovenú minimálnu daň:
- Zrušenie viacerých oslobodení od dane, novela ruší:
- oslobodenia fyzických osôb pri predaji cenných papierov, ktoré nie sú obchodované na regulovanom trhu po 3 rokoch od ich nadobudnutia,
- oslobodenia pri predaji podielu v spoločnosti s ručením obmedzeným a tiež
- oslobodenia pre použitie virtuálnej meny, ktoré plánovala predošlá vláda zaviesť od 1. januára 2024.
- Zavedenie pravidla o obmedzení čistých úrokových nákladov s účinnosťou od 1. 1. 2024.
O čom píše Finančný spravodajca v roku 2024:
- Príspevok č.1 - Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/18885/2023-732 o sadzbách spotrebnej dane z alkoholických nápojov
- Príspevok č. 2 - Pokyn MF SR na zúčtovanie finančných vzťahov so štátnym rozpočtom za rok 2023
- Príspevok č. 3 - Smernica OECD o transferovom oceňovaní pre nadnárodné podniky a správu daní
- Príspevok č. 4 - Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 29. februára 2024 č. MF/005391/2024-74, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie MF SR zo 16. decembra 2002 č. 23054/2002-92, ktorý sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v znení neskorších predpisov
- Príspevok č. 5 - Pokyn Ministerstva financií Slovenskej republiky k predkladaniu žiadosti o schválenie rozpočtového opatrenia č. MF/008081/2024-441
- Príspevok č. 6 - Príručka na zostavenie návrhu rozpočtu verejnej správy na roky 2025 až 2027
- Príspevok č. 7 - Opatrenie z 24. októbra 2023 č. MF/006608/2023-77, ktorým sa dopĺňa opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 9. decembra 2003 č. 01/R/2003, ktorým sa ustanovuje rozsah regulácie cien v pôsobnosti Ministerstva financií Slovenskej republiky v znení neskorších predpisov
- Príspevok č. 8 - Metodické usmernenie sekcie auditu a kontroly Ministerstva financií SR č. MF/011160/2024-1411 k riadeniu rizík
- Príspevok č. 9 - Opatrenie MF SR z 26. júna 2024 č. MF/009347/2024-74, ktorým sa ustanovuje skúšobný poriadok na vykonanie skúšky na výkon uistenia, skúšky spôsobilosti na výkon uistenia a preskúšania v oblasti vykazovania informácií o udržateľnosti
- Príspevok č. 10 – Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/013520/2024-726 o vydaní poučenia na vyplnenie priznania k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje
- Príspevok č.11 - Dodatok č. 1 k Príručke na zostavenie návrhu rozpočtu verejnej správy na roky 2025 až 2027
S on-line časopisom získavate:
- prehľadne a komplexne spracované informácie z oblasti daní,
- odborné príspevky, ktoré sú pripravené renomovaným odborným autorským kolektívom,
- praktické príklady ako najjednoduchšie predísť určitým problémom v oblasti daní,
- promptné reakcie na aktuálne zmeny v predmetnej legislatíve,
- praktické informácie v podobe daňového kalendára, kurzy mien, sadzby NBS, cestovné náhrady, adresáre úradov s ich celými adresami,
- riešenie konkrétnych situácií z praxe zrozumiteľne vysvetlené na príkladoch,
- odborné odpovede na Vaše otázky, to všetko v cene ročného predplatného.
Odborný garant časopisu:
Ing. Peter Horniaček
Je absolventom obchodnej akadémie a Fakulty hospodárskej informatiky EU v Bratislave. Svoju profesionálnu kariéru začal ako daňový kontrolór so zameraním na daň z príjmov právnických osôb a daň z pridanej hodnoty. Postupne pôsobil ako ekonóm v strojárskej a stavebnej spoločnosti a tiež sa venoval účtovníctvu v medzinárodnej poradenskej spoločnosti. Od roku 2010 pracuje na MF SR, kde sa zameriaval na legislatívu dane z príjmov právnických osôb so špeciálnym zameraním na podporu výskumu a vývoja a tvorbu tlačiva daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb. V súčasnej dobe pôsobí ako vedúci oddelenia dane z príjmov MF SR. Vo svojej odbornej praxi sa tiež venuje publikačnej a prednáškovej činnosti.
Spokojní zákazníci online časopisu
"Vždy som tu našiel zaujímavé články, ktoré sa týkajú legislatívy v oblasti daní."
Tibor S., Lučenec
"Keď som si bola niečím neistá, viackrát mi pomohli vypracované otázky, kde autor podrobne vysvetlil konkrétnu situáciu z praxe."
Alžbeta H., Trenčín
"Uvítal som možnosť bezplatného odpovedného servisu, vďaka ktorému som dostal odpovede presne na to, čo som potreboval."
Jaroslav Š., Košice
